05 enero 2010

Asesoramiento Legal


Cuestiones impositivas: Reforma en el régimen simplificado del monotributo.

En qué consiste esta reforma?

En primer lugar se debe señalar que la reforma introducida en el régimen en cuestión – establecido por la ley n° 24.977 - se llevó a cabo a través de la sanción de la ley n° 26.565, y básicamente consiste en la ampliación de los topes de facturación anual, y en el aumento tanto del aporte jubilatorio como del destinado a la obra social que efectúan los contribuyentes monotributistas en forma mensual, sea que se dediquen a la locación de servicios o a otras actividades, y que ha entrado en vigencia a partir del 1° de enero de 2010.

Cuáles son los nuevos topes de facturación anual?

Locación de servicios

Hasta $24.000
De $24.000 a $36.000
De $36.001 a $48.000
De $48.001 a $72.000
De $72.001 a $96.000
De $96.001 a $120.000
De $120.001 a $144.000
De $144.001 a $200.000

Otras actividades

Hasta $24.000
De $24.000 a $36.000
De $36.001 a $48.000
De $48.001 a $72.000
De $72.001 a $96.000
De $96.001 a $120.000
De $120.001 a $144.000 
De $144.001 a $200.000
De $200.001 a $235.000
De $235.001 a $270.000
De $270.001 a $300.000

Cuál es el nuevo importe del aporte jubilatorio y del aporte a la obra social?

El aporte jubilatorio que antes era de $35 asciende a la suma de $110; y el de la obra social que antes era de $46,75, a la de $70.

Cuánto es entonces lo que el contribuyente pasa a abonar de aquí en más?

Locación de servicios
Categoría Parámetros         Impuesto      Aportes         Cuota 
                                                                                       Mensual

   Facturación     Alquiler    Aporte fijo   Jubilatorio   O.S      Servicios  
    ($ miles)      ($ miles)

B    hasta 24            $9        $39            $110          $70       $219      
C    hasta 36            $9        $75            $110          $70       $255      
D    hasta 48            $18       $128          $110          $70       $308
E    hasta 72            $18       $210          $110          $70       $390
F    hasta 96            $27       $400          $110          $70       $580
G    hasta 120          $27       $550          $110          $70       $730
H    hasta 144          $36       $700          $110          $70       $880
I    hasta 200          $45       $1.600       $110          $70       $1.780                                                                                                                                                                                                                      
Otras actividades


B     hasta 24            $9        $39           $110          $70       $219      
C     hasta 36            $9        $75           $110          $70       $255      
D     hasta 48            $18       $118         $110          $70       $298
E     hasta 72             $18       $194         $110          $70       $374
F     hasta 96             $27       $310         $110          $70       $490
G     hasta 120          $27       $405         $110          $70       $585
H     hasta 144          $36       $505         $110          $70       $685
I      hasta 200          $45       $1.240      $110          $70       $1.420
J      hasta 235          $45       $2.000      $110          $70       $2.180
K     hasta 270          $45       $2.350      $110          $70       $2.530
L     hasta 300          $45       $2.700       $110          $70       $2.880                                        

Qué sucede con los contribuyentes que revestían la categoría A?

Al aumentar los topes de facturación, la categoría A del anterior régimen queda automáticamente subsumida en la categoría B. Para éstos contribuyentes no será necesario proceder a una recategorización, y deberán abonar los importes correspondientes a la categoría B señalada en el cuadro anterior.

Qué exigencias establece para los contribuyentes de las 3 categorías más altas?

Las empresas o particulares cuya facturación anual se encuentre entre los $200.000 y $300.000, podrán permanecer en el régimen del monotributo siempre que cuenten con una cantidad mínima de personal a su nombre en relación de dependencia.
Se exigirá mínimo un empleado a aquel cuya facturación no supere de los $235.000; 2 empleados a los que no supere su facturación los $270.000; y 3 empleados, para aquellos cuya facturación no supere los $300.000.  

Cuándo se procede a la recategorización?

En principio la AFIP ha procedido a recategorizar de oficio a los contribuyentes monotributistas con base a los ingresos declarados al mes de diciembre del año pasado.
No obstante todo aquel que considere que deba recategorizarse porque han variado en ascenso o descenso sus ingresos, debe hacerlo en la primera oportunidad, esto es teniendo en cuenta que la recategorizacion en este régimen opera cada cuatro meses, y siempre respecto del ingreso anual anterior, tal como regía en el régimen reformado. Esta cuestión no ha cambiado, y se sigue efectuando vía web oficial.

Podrían haber nuevos aumentos?
           
Efectivamente sí; aunque ya no durante éste año.
Ello es así puesto que la nueva ley faculta a la AFIP a modificar una vez al año los montos de facturación, los de alquileres devengados, los del impuesto integrado a ingresar y el de las cotizaciones previsionales fijas, siempre que sea en una proporción que no supere el índice de incremento del SMVyM (salario mínimo vital y móvil), o el índice de movilidad de las prestaciones previsionales, y de entre los dos, el que sea superior.

*Tener en cuenta que la nueva ley faculta a la AFIP a excluir del régimen del monotributo a aquellos contribuyentes que “se esconden en él” correspondiendo lo estén en el régimen general impositivo y previsional, vale decir que de oficio podrá proceder a la exclusión del contribuyente del régimen primero, y su consecuente inscripción en el segundo, en forma automática.

Andrea Romero
Legal IncuBA

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